U bent hier: Home / Archives for Nieuws / Nieuws over expats en belastingen

Jaarlijkse indexatie minimum salaris 30% regeling 2020

by

Salariscriterium –
Er moet aan een salariscriterium worden voldaan om de 30% regeling te kunnen toepassen. In onderstaand staan de minimumbedragen voor het jaar 2020. Er zijn drie kwalificerende salarisgroepen:

1. Wetenschappers hebben geen salarisminimum.

2. Werknemers jonger dan 30 jaar met een Masters-opleiding hebben een minimum salarisvereiste van EUR 29.149 (2020) / EUR 28.690 (2019) / EUR 28,350 (2018) exclusief de 30% vergoeding en EUR 41.642 (2020) / EUR 40.985 (2019) / EUR 40.500 (2018) inclusief de 30% vergoeding.

3. De resterende groep van expats (die niet onder de groepen 1 en/of 2 vallen) hebben een minimum salarisvereiste van EUR 38.347 (2020) / EUR 37.743 (2019) / EUR 37,296 (2018) exclusief de 30% vergoeding en EUR 54.782 (2020) / EUR 53.918 (2019) / EUR 53.280 (2018) inclusief de 30% vergoeding.

Houd er rekening mee dat deze minimumbedragen jaarlijks worden geïndexeerd. In principe mag het salariscriterium niet naar rato worden verlaagd in het geval van een deeltijdbaan. Er is een uitzondering op deze regel in geval van ouderschapsverlof. Het looncriterium vervangt in principe het oude criterium van vereiste specifieke vaardigheden, in die zin is de uitspraak toegankelijker geworden.

Het salariscriterium is een ​​doorlopende test; de werkgever moet daarom voortdurend controleren of nog steeds aan alle vereisten wordt voldaan door zijn werknemer.

Hier staan de overige voorwaarden voor de toepassing van de 30%-regeling.

Wij kunnen u assisteren bij de volledige procedure aanvraag 30% regeling, neem hiertoe contact met ons op.

 

Sociale zekerheid internationaal; waar bent u verzekerd?

by

Sociale zekerheid bij grenswerkers; waar bent u verzekerd?
Wanneer u als werknemer of zelfstandige in veel verschillende landen tegelijk werkt, is het soms lastig te bepalen in welk land u sociaal verzekerd bent en dus welk land heffingsbevoegd is als het gaat om de sociale premies. Bij de sociale premies gaat het om de AOW, Anw en Wlz (volksverzekeringen) en de WW, WAO, WIA en ZW (werknemersverzekeringen).

Om te zorgen dat niet meerdere landen claimen heffingsbevoegd te zijn, is Verordening 883/2004 van de Europese Unie betreffende de coördinatie van de socialezekerheidsstelsels in het leven geroepen. In de Verordening zijn aanwijsregels opgenomen die bij grensoverschrijdende situaties de heffingsbevoegdheid toewijzen aan slechts één land. Let wel: de Verordening is alleen van toepassing op EU-lidstaten.

Artikel 11 van de Verordening regelt dat het werkland (dus het land waarin de werkzaamheden plaatsvinden) in principe de sociale premies mag heffen. Woont u dus in Nederland maar werkt u in Duitsland, dan bent u volgens de Verordening verplicht om aan Duitsland sociale premies af te staan (u kunt dit nooit aan twee landen verplicht zijn).

Verricht u werkzaamheden in 2 of meer lidstaten voor 1 werkgever? Dan is artikel 13 van de Verordening van toepassing. De regels zijn als volgt:

  • Verricht u 25% of meer van de werkzaamheden in de lidstaat waarin u woont, dan is deze lidstaat heffingsbevoegd;
  • Verricht u minder dan 25% van de werkzaamheden in de lidstaat waarin u woont, dan is de lidstaat heffingsbevoegd waar uw werkgever zich zetelt, oftewel waar uw werkgever gevestigd is.

Verricht u werkzaamheden in 2 of meer lidstaten voor 2 of meer verschillende werkgevers? In dit geval zijn de volgende regels van toepassing:

  • Zijn de 2 werkgevers in dezelfde lidstaat gevestigd, dan is deze lidstaat heffingsbevoegd;
  • Zijn de werkgevers in 2 verschillende lidstaten gevestigd, waarvan 1 lidstaat de lidstaat is waar u woont, dan is de andere lidstaat heffingsbevoegd;
  • Zijn de werkgevers gevestigd in ten minste 2 verschillende lidstaten, niet zijnde de lidstaat waar u woont, dan is de lidstaat waar u woont heffingsbevoegd.

Interessant is het begrip werkgever dat voor de toepassing van de Verordening tot op heden steeds formeel is uitgelegd. Uit bovenstaande regels komt naar voren, zodra men niet minstens 25% van de werkzaamheden in het woonland verricht en er sprake is van 1 werkgever (dit is vaak het geval), dat dan het land heffingsbevoegd waar de werkgever gevestigd is. Denk aan beroepen binnen het beroepsgoederenvervoer, waar men veel grenzen passeert en langs onderweg is.

Bij een formele uitleg van het begrip werkgever gaat het om de vestigingsplek op papier. Er wordt veelal gekeken naar de statutaire zetel (in welk land is de werkgever ingeschreven). Het lijkt niet onbegrijpelijke dat een dergelijke formele benadering frauduleuze constructies in de hand werkt waarbij een werkgever op papier wel in een bepaald land is gevestigd, maar feitelijk opereert vanuit een ander land.

Op 26 november 2019 heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie in een arrest bepaald deze uitleg drastisch om te willen gooien. In het arrest geeft het Hof antwoord op prejudiciële vragen van het CRvB (Centrale Raad van Beroep).
Binnen de rechtspraak bestond al wel langer een tendens naar een meer materiële uitleg van het werkgeversbegrip binnen de sociale zekerheid, echter nog nooit is dit door het Hof uitgesproken.

In onderhavige zaak ging het om de Cypriotische werkgever AFMB. AFMB heeft veel vrachtwagenchauffeurs in dienst die aldus op papier een te Cyprus gevestigde werkgever hebben. In Cyprus zijn de socialezekerheidspremies een stuk lager dan in Nederland. Dit gaat hand in hand met een slecht werkend sociaal vangnet. Word je opeens arbeidsongeschikt, dan kun je in mindere mate rekenen op een fatsoenlijke uitkering.

De feitelijke, werkelijke situatie tussen de vrachtwagenchauffeurs en AFMB was dat de vrachtwagenchauffeurs voor onbepaalde tijd volledig ter beschikking stonden aan in Nederland gevestigde ondernemingen en dat zij ook het feitelijk gezag over hen uitoefenden.

Het Hof heeft nu dan ook geoordeeld dat de werkgever diegene is ‘die de betrokkenen heeft aangeworven, die hen feitelijk voor onbepaalde tijd volledig ter beschikking heeft, die het feitelijke gezag over hen uitoefent en die de facto hun loonkosten draagt’. Op deze manier worden constructies vermeden die niets met de werkelijkheid te maken hebben en wordt u als werknemer of zelfstandige ook beschermt tegen een zwak sociaal vangnet.

Individuele bezwaren box 3 2017 worden massaal bezwaar

by

Individuele bezwaren tegen de box 3 grondslag sparen en beleggen / vermogensbelasting in de aanslag inkomstenbelasting 2017 zullen worden behandeld als ‘massaal’ bezwaar. Vanaf het belastingjaar 2017 is de berekeningsmethode van het fictieve rendement in box 3 gewijzigd. Deze nieuwe methode heeft tot veel kritiek geleid.


De nieuwe fictieve rendement methode per belastingjaar 2017 is een fictie gebaseerd op een fictie. Fictief zijn zowel het soort gedane investeringen als de rente op deze fictieve investeringen.

Als u bezwaar hebt gemaakt of als u van plan bent om bezwaar te maken tegen de beoordeling van de inkomstenbelasting 2017, dan is het volgende van belang. De staatssecretaris van Financiën heeft besloten dat alle individuele bezwaren tegen de beoordeling van de inkomstenbelasting 2017 zullen worden aangewezen als ‘massaal’ bezwaar. Dit bespaart individuele belastingbetalers veel werk en gerechtskosten / advieskosten.

Er zijn reeds bezwaren tegen box 3 aanslagen 2017 in behandeling genomen door de Belastingdienst en deze zaken zullen voor de belastingrechter komen. Het eindresultaat van een aantal representatieve procedures zal leidend zijn voor de uitkomst van alle individuele bezwaren tegen de inkomstenbelasting aanslagen 2017.

Er zijn echter enkele voorwaarden voor uw bezwaar om onder deze massale bezwaarprocedure te vallen. Uw bezwaar zal de volgende rechtsvraag moeten bevatten:

Is de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2017, uitgaande van de forfaitaire elementen van het stelsel, in onderlinge samenhang en met inachtneming van het heffingvrije vermogen en het belastingtarief van 30%, op regelniveau in strijd met:
1.artikel 1 van het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (hierna: EVRM), zonder dat de schending van de “fair balance” op het niveau van de individuele belastingplichtige wordt beoordeeld; of
2.het discriminatieverbod van artikel 14 EVRM?

Als aan het einde van de testprocedures de nieuwe fictief rendement methode inderdaad in strijd is met de EU-wetgeving, wordt verwacht dat tegenbewijs op individuele basis is toegestaan.

Voor zover tegenbewijs is toegestaan, zal wanneer bijvoorbeeld het fictieve rendement minimaal 10% hoger is dan het werkelijke rendement, deze lagere werkelijke rente de belastbare waarde zijn. De belastingrechter zal een dergelijke methode ontwikkelen voor het geval er inderdaad een inbreuk is op de EU-wetgeving.

Houd er rekening mee dat, ondanks deze ‘massale bezwaarprocedure’, individuele belastingbetalers nog steeds op tijd bezwaar moeten indienen (binnen zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2017).

Tot op heden, hoewel er al veel procedures zijn gevoerd, is de sinds 2001 geldende fictieve rendement methode (van toepassing tot 2017) nog steeds niet in strijd met de wettelijke vrijheid die de Nederlandse wetgever heeft om belastingwetgeving op te stellen.

Het is moeilijk om de uitkomst van dit massaal bezwaar te voorspellen, hoewel met betrekking tot een andere box 3 waarderingsmethode (waarde van verhuurd onroerend goed), waarin tevens met een fictie op fictie wordt gerekend, al eerder tegenbewijs voor een lagere waarde door de belastingrechtbank werd toegestaan.

Als de testcase tot de conclusie leidt dat er geen inbreuk is op de EU-wetgeving, kunt u de volgende oplossing nog steeds overwegen: Houd uw aandelen via uw eigen besloten vennootschap!

Besluit staatssecretaris van Financiën: Massaal bezwaar box 3 2017

Termijn 30%-regeling verminderd naar vijf jaar vanaf 2019 – Update!

by

Volgens de meest recente reactie van de Staatssecretaris van Financiën (9 juli 2018) blijft het kabinet bij hun plannen om de toepassingsduur de toepassingstermijn van de 30%-regeling te verminderen van de huidige acht jaar naar vijf jaar vanaf het jaar 2019, ook voor 30%-regeling beschikkingen die zijn afgegeven voor 2019.

Tot het jaar 2012 was de 30%-bewijsregel tot maximaal 10 jaar geldig, sinds 2012 is deze termijn al teruggebracht naar 8 jaar en vanaf 2019 zal de beschikking slechts voor een termijn van 5 jaar geldig zijn.

Verder heeft de Ministerraad besloten om ook de 30% regelingen die zijn afgegeven voor 2019 te verminderen met drie jaar vanaf 2019. Scroll naar beneden voor een link naar het officiële document. 

Bij de wijziging in 2012 werd de eerdere termijn van 10 jaar wel gerespecteerd, wellicht dat na behandeling in de Tweede en Eerste Kamer later dit jaar alsnog de toepassingstermijn van voor 2019 afgegeven beschikking van kracht blijft.

Mocht u nog vragen hebben over de 30%-regeling, neem dan contact met ons op. Wij zijn gespecialiseerd in complexe zaken die HR afdelingen of zelfs de ‘big four’ kantoren te boven gaan.

Lees ook de volgende artikelen die kunnen leiden tot een belastingvoordeel:

Wij kunnen u assisteren bij het opstellen van uw aangiften inkomstenbelasting, daarnaast bieden wij voor bedrijven een one stop shop aan voor belastingadvies / accountancy / juridische diensten.

De volledige evaluatie, reactie Staatssecretaris & plannen verkorte vijf jaar toepassingstermijn 30% regeling: Reactie Staatssecretaris 9 juli 2018  ;  kabinetsreactie-evaluatie-30-regeling

Middeling wisselende inkomens drie aaneengesloten jaren

by

Hebt u een sterk wisselend inkomen verspreid over drie aaneengesloten jaren? Dan betaalt u waarschijnlijk meer belasting dan wanneer u dat inkomen gelijkmatig verdeeld over een jaar krijgt. U kunt dan in aanmerking komen voor de middelingsregeling.

Met middeling berekent u uw gemiddelde inkomen over 3 aaneengesloten kalenderjaren. Dit is het middelingstijdvak. Vervolgens berekent u hoeveel belasting u per jaar moet betalen. Zijn de nieuwe belastingbedragen lager dan die van de eerdere aanslagen? Dan hebt u mogelijk recht op een teruggaaf.

Voor wie is middeling bedoeld? Hier zijn een aantal voorbeeldsituaties:

U hebt na uw afstuderen een vaste baan gekregen en u had naast uw studie een bijbaan.
U hebt een ontslagvergoeding (‘gouden handdruk’) gekregen en vervolgens een WW-uitkering.
U bent in de afgelopen jaren gestart of gestopt met werken.
U werkt als freelancer of als ondernemer.
U hebt onbetaald verlof opgenomen (bijvoorbeeld voor een sabbatical).
U bent parttime gaan werken.

Bent u buitenlands belastingplichtige in een of meer van de relevante drie jaren. Dan geldt voor de middelingsregeling het volgende.

Vanaf 2015
U mag de middelingsregeling gebruiken als u kwalificerende buitenlands belastingplichtige (geen keuze meer) bent.

2014 en eerder
U mag de middelingsregeling gebruiken als u als buitenlands belastingplichtige heeft gekozen voor de binnenlandse belastingplicht. Of als u 90% of meer van uw totale inkomen (wereldinkomen) in Nederland verdient.

Wij kunnen de gehele procedure voor middeling verzorgen. Daarnaast kunnen wij u in dit kader van dienst zijn bij het opstellen van uw aangiften inkomstenbelasting.

 

Kwalificatie interest rate swap (IRS) eigen woning lening en box 3

by

De Hoge Raad heeft onlangs besloten dat een Interest Rate Swap (IRS) – met een negatieve waarde – deel kan uit maken van een schuld in box 3.

Een IRS is een complex financieel product dat in verschillende leningsvarianten wordt aangeboden. Kort gezegd is een IRS een overeenkomst tussen een individu/bedrijf en een bank op basis waarvan een individu/bedrijf zowel een verplichting en een vordering heeft tegenover de bank. De IRS wordt over het algemeen gebruikt om renterisico’s te beheren of af te dekken of om te speculeren over ontwikkelingen in rentetarieven.

De waardeontwikkeling van een IRS is grotendeels afhankelijk van de ontwikkeling van de vaste marktrente. Als de vaste marktrente daalt ten opzichte van de overeengekomen vaste rentevoet, heeft de swap een negatieve waarde voor het individu/bedrijf en omgekeerd.

Vorig jaar had de Hoge Raad al besloten dat betaalde vergoedingen op een IRS met betrekking tot de financiering van een eigen woning fiscaal niet aftrekbaar waren. De reden hiervoor was dat de relatie tussen de IRS en de financieringslening voor de eigen woning te beperkt was om een ​​aftrek van eigen woning kosten toe te staan ​​met betrekking tot de IRS.

De meest recente beslissing om een ​​negatieve waarde van een IRS als schuld in box 3 te kwalificeren, ligt daarom in lijn met het arrest van vorig jaar waarin de IRS als een afzonderlijk vermogensbestanddeel werd gekwalificeerd.

Mocht u een financiële product in het buitenland bezitten dan dient voor Nederlandse belastingdoeleinden de kwalificatie van een dergelijk product (bijvoorbeeld annuïteiten, pensioenen, deposito’s, leningen en andere financiële producten) te worden uitgevoerd volgens de Nederlandse belastingnormen.

Het is aan te bevelen dat u tijdig een dergelijke kwalificatie uitvoert omdat anders de Belastingdienst – indien zij met succes het standpunt innemen dat een dergelijk product in Nederland belastbaar is – navorderingsaanslagen met boetes en rente kan opleggen voor de voorafgaande twaalf belastingjaren.

Wij kunnen u helpen om een ​​dergelijke kwalificatie te maken van uw buitenlandse financiële producten volgens de Nederlandse belastingnormen.

Bovendien kunnen we de juiste kwalificatie van uw inkomsten, bezittingen en schulden meenemen in uw aangiften inkomstenbelasting.