U bent hier: Home / Archives for Nieuws / Nieuws over zakelijke belasting

Gebruik de One Stop Shop om BTW registratie per land te voorkomen

by

Gebruik de One Stop Shop om BTW registratie per land te voorkomen

Per 1 juli 2021 veranderden de regels voor verkopen op afstand (B2C). De buitenlandse btw zal door de ondernemer aan de consument moeten doorrekenen naar de btw-regels van het land waar de consument zit. In plaats van melden in elk EU land waar de consument zit om daar btw af te dragen is het voor de leverancier nu ook mogelijk om gebruik te maken van de One Stop Shop-regeling (OSS). Hiervoor hoeft de leverancier zich in een enkel EU land te registreren en kan via deze weg de btw afdragen voor alle EU landen waar de consument zit. Dit biedt een groot voordeel aangezien administratiekosten hierdoor aanzienlijk gereduceerd kunnen worden.

Er zijn drie varianten van de OSS beschikbaar: 1. De Unieregeling 2. De niet-Unieregeling en 3. De Invoerregeling(IOSS) voor afstandsverkopen onder de €150.
Het is dus ook mogelijk om als ondernemer buiten de EU gebruik te maken van de OSS, in principe is de keuze vrij welk land dan gekozen wordt, echter als de onderneming een vaste inrichting heeft in de EU zal in het land van vestiging van de vaste inrichting de OSS aangevraagd dienen te worden. Voor de niet-EU ondernemer kan het voordeliger zijn om zich niet te registreren voor de OSS ingeval de ondernemer verwacht kosten te maken waarop buitenlandse btw aan hem wordt berekend.

De diensten die in aanmerking komen voor de OSS zijn: digitale diensten, diensten die belast zijn op basis van de wetgeving van het land van de consumenten en diensten die in dat land plaatsvinden. Denk bijvoorbeeld aan intracommunautaire afstandsverkopen (verkopen aan consumenten waarbij de goederen vanuit een EU-lidstaat worden verzonden naar een andere EU-lidstaat) en online diensten (zoals platforms met contributie).

Voor EU ondernemers geld er een cumulatieve drempel van €10.000 per jaar, éénzelfde ondernemer voldoet aan deze drempel als bijvoorbeeld €5.000 aan digitale diensten en €5.000 aan intracommunautaire afstandsverkopen is omgezet.

Voor niet-EU ondernemers geldt er geen drempel, die kunnen zich altijd aanmelden voor de OSS.
Als er bijvoorbeeld via een vaste inrichting verkopen voordoen vanuit een EU land, zal er opnieuw voldaan moeten worden aan de drempel van €10.000 en mag dit niet worden meegenomen in de OSS-aangifte van de niet-EU onderneming.

Wilt u gebruik maken van de OSS, dan kan Taxable u assisteren! Wij kunnen helpen bij:

  • Aanmelding voor de OSS bij de Nederlandse belastingdienst;
  • Het maken van kwartaalreportages voor de BTW;
  • Het indienen van de Kwartaalreportages voor de BTW;
  • Volledige correspondentie met de belastingdienst.

Per 1 januari 2021 bronbelasting op interest en royalty’s

by

Met ingang van 1 januari 2021 is een bronbelasting op interest en royalty’s ingevoerd. Het gevolg hiervan is dat renten en royalty’s die betaald worden door een in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige aan een gelieerde entiteit die gevestigd is in een laagbelastende jurisdictie of in een normale jurisdictie, waarbij sprake is van een misbruiksituatie, in de belastingheffing worden betrokken.

Wanneer is sprake van een laagbelaste jurisdictie voor de bronbelasting? Een staat wordt aangemerkt als laagbelaste jurisdictie indien deze een statutair tarief van minder dan 9% hanteert voor de winstbelasting of is opgenomen in een in dat tijdvak geldende EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden.

Van een misbruiksituatie is sprake indien een entiteit gerechtigd is tot de voordelen met als hoofddoel om de heffing van belasting te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of samenstel van transacties die als kunstmatig kan worden beschouwd.

Het belastingtarief komt overeen met het hoogste percentage in de vennootschapsbelasting, aldus 25%.

De belastingplichtige is de voordeelgerechtigde en de belasting wordt geheven over de voordelen in de vorm van renten en royalty’s. De belasting wordt geheven door inhouding op de voordelen. De inhoudingsplichtige houdt de belasting in op het tijdstip waarop de voordelen worden genoten.

Vaste reiskostenvergoeding tijdens de Corona crisis

by

Vaste reiskostenvergoeding gedurende de Corona crisis. Als werkgever kun je ervoor kiezen om 0,19 cent per werkelijk gereden kilometer onbelast te vergoeden. Werken de werknemers opeens veel thuis en worden er dus geen kilometers gemaakt, dan valt deze onbelaste vergoeding op basis van werkelijke kilometers ook weg. Echter is in de meeste gevallen sprake van een vaste maandelijkse reiskostenvergoeding.… Read More

Jaarlijkse indexatie minimum salaris 30% regeling 2020

by

Salariscriterium –
Er moet aan een salariscriterium worden voldaan om de 30% regeling te kunnen toepassen. In onderstaand staan de minimumbedragen voor het jaar 2020. Er zijn drie kwalificerende salarisgroepen:

1. Wetenschappers hebben geen salarisminimum.

2. Werknemers jonger dan 30 jaar met een Masters-opleiding hebben een minimum salarisvereiste van EUR 29.149 (2020) / EUR 28.690 (2019) / EUR 28,350 (2018) exclusief de 30% vergoeding en EUR 41.642 (2020) / EUR 40.985 (2019) / EUR 40.500 (2018) inclusief de 30% vergoeding.

3. De resterende groep van expats (die niet onder de groepen 1 en/of 2 vallen) hebben een minimum salarisvereiste van EUR 38.347 (2020) / EUR 37.743 (2019) / EUR 37,296 (2018) exclusief de 30% vergoeding en EUR 54.782 (2020) / EUR 53.918 (2019) / EUR 53.280 (2018) inclusief de 30% vergoeding.

Houd er rekening mee dat deze minimumbedragen jaarlijks worden geïndexeerd. In principe mag het salariscriterium niet naar rato worden verlaagd in het geval van een deeltijdbaan. Er is een uitzondering op deze regel in geval van ouderschapsverlof. Het looncriterium vervangt in principe het oude criterium van vereiste specifieke vaardigheden, in die zin is de uitspraak toegankelijker geworden.

Het salariscriterium is een ​​doorlopende test; de werkgever moet daarom voortdurend controleren of nog steeds aan alle vereisten wordt voldaan door zijn werknemer.

Hier staan de overige voorwaarden voor de toepassing van de 30%-regeling.

Wij kunnen u assisteren bij de volledige procedure aanvraag 30% regeling, neem hiertoe contact met ons op.

 

Sociale zekerheid internationaal; waar bent u verzekerd?

by

Sociale zekerheid bij grenswerkers; waar bent u verzekerd?
Wanneer u als werknemer of zelfstandige in veel verschillende landen tegelijk werkt, is het soms lastig te bepalen in welk land u sociaal verzekerd bent en dus welk land heffingsbevoegd is als het gaat om de sociale premies. Bij de sociale premies gaat het om de AOW, Anw en Wlz (volksverzekeringen) en de WW, WAO, WIA en ZW (werknemersverzekeringen).

Om te zorgen dat niet meerdere landen claimen heffingsbevoegd te zijn, is Verordening 883/2004 van de Europese Unie betreffende de coördinatie van de socialezekerheidsstelsels in het leven geroepen. In de Verordening zijn aanwijsregels opgenomen die bij grensoverschrijdende situaties de heffingsbevoegdheid toewijzen aan slechts één land. Let wel: de Verordening is alleen van toepassing op EU-lidstaten.

Artikel 11 van de Verordening regelt dat het werkland (dus het land waarin de werkzaamheden plaatsvinden) in principe de sociale premies mag heffen. Woont u dus in Nederland maar werkt u in Duitsland, dan bent u volgens de Verordening verplicht om aan Duitsland sociale premies af te staan (u kunt dit nooit aan twee landen verplicht zijn).

Verricht u werkzaamheden in 2 of meer lidstaten voor 1 werkgever? Dan is artikel 13 van de Verordening van toepassing. De regels zijn als volgt:

  • Verricht u 25% of meer van de werkzaamheden in de lidstaat waarin u woont, dan is deze lidstaat heffingsbevoegd;
  • Verricht u minder dan 25% van de werkzaamheden in de lidstaat waarin u woont, dan is de lidstaat heffingsbevoegd waar uw werkgever zich zetelt, oftewel waar uw werkgever gevestigd is.

Verricht u werkzaamheden in 2 of meer lidstaten voor 2 of meer verschillende werkgevers? In dit geval zijn de volgende regels van toepassing:

  • Zijn de 2 werkgevers in dezelfde lidstaat gevestigd, dan is deze lidstaat heffingsbevoegd;
  • Zijn de werkgevers in 2 verschillende lidstaten gevestigd, waarvan 1 lidstaat de lidstaat is waar u woont, dan is de andere lidstaat heffingsbevoegd;
  • Zijn de werkgevers gevestigd in ten minste 2 verschillende lidstaten, niet zijnde de lidstaat waar u woont, dan is de lidstaat waar u woont heffingsbevoegd.

Interessant is het begrip werkgever dat voor de toepassing van de Verordening tot op heden steeds formeel is uitgelegd. Uit bovenstaande regels komt naar voren, zodra men niet minstens 25% van de werkzaamheden in het woonland verricht en er sprake is van 1 werkgever (dit is vaak het geval), dat dan het land heffingsbevoegd waar de werkgever gevestigd is. Denk aan beroepen binnen het beroepsgoederenvervoer, waar men veel grenzen passeert en langs onderweg is.

Bij een formele uitleg van het begrip werkgever gaat het om de vestigingsplek op papier. Er wordt veelal gekeken naar de statutaire zetel (in welk land is de werkgever ingeschreven). Het lijkt niet onbegrijpelijke dat een dergelijke formele benadering frauduleuze constructies in de hand werkt waarbij een werkgever op papier wel in een bepaald land is gevestigd, maar feitelijk opereert vanuit een ander land.

Op 26 november 2019 heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie in een arrest bepaald deze uitleg drastisch om te willen gooien. In het arrest geeft het Hof antwoord op prejudiciële vragen van het CRvB (Centrale Raad van Beroep).
Binnen de rechtspraak bestond al wel langer een tendens naar een meer materiële uitleg van het werkgeversbegrip binnen de sociale zekerheid, echter nog nooit is dit door het Hof uitgesproken.

In onderhavige zaak ging het om de Cypriotische werkgever AFMB. AFMB heeft veel vrachtwagenchauffeurs in dienst die aldus op papier een te Cyprus gevestigde werkgever hebben. In Cyprus zijn de socialezekerheidspremies een stuk lager dan in Nederland. Dit gaat hand in hand met een slecht werkend sociaal vangnet. Word je opeens arbeidsongeschikt, dan kun je in mindere mate rekenen op een fatsoenlijke uitkering.

De feitelijke, werkelijke situatie tussen de vrachtwagenchauffeurs en AFMB was dat de vrachtwagenchauffeurs voor onbepaalde tijd volledig ter beschikking stonden aan in Nederland gevestigde ondernemingen en dat zij ook het feitelijk gezag over hen uitoefenden.

Het Hof heeft nu dan ook geoordeeld dat de werkgever diegene is ‘die de betrokkenen heeft aangeworven, die hen feitelijk voor onbepaalde tijd volledig ter beschikking heeft, die het feitelijke gezag over hen uitoefent en die de facto hun loonkosten draagt’. Op deze manier worden constructies vermeden die niets met de werkelijkheid te maken hebben en wordt u als werknemer of zelfstandige ook beschermt tegen een zwak sociaal vangnet.

Gunstige wijziging BTW regels voor lange afstandsverkopen

by

De EU Ministerraad heeft onlangs een wijziging goedgekeurd met betrekking tot de huidige btw-regels voor e-commerce langeafstandsverkopen. De wijziging is gepland om in te gaan vanaf het jaar 2021.

Volgens de huidige btw-regels zijn dergelijke verkopen aan particuliere consumenten – bij overschrijding van een bepaalde drempel – onderworpen aan lokale BTW regels van het land van de consument, in het geval de webshop ook zorgt voor de verzending van de goederen.

Dit leidt tot zware administratieve lasten voor e-commerce (web) winkels, aangezien zij zich voor BTW-doeleinden moeten registreren bij de lokale belastingautoriteiten in alle landen waar hun klanten wonen en zij alle specifieke lokale btw-wetten moeten naleven om hun btw te voldoen. 

Vanaf 2021 mogen de e-commerce winkels alle buitenlandse btw betalen aan uitsluitend de belastingautoriteiten in hun eigen land van vestiging. Dit zal resulteren in een verlaging van de administratieve lasten in vergelijking met de huidige regelgeving. De verschillende buitenlandse btw-tarieven blijven hierbij evenwel van toepassing.

De reeds bestaande ‘MOSS‘ (mini one-stop-shop) regulering voor bijvoorbeeld telecomdiensten zal van toepassing zijn op e-commerce lange afstandsverkopen.

Een e-commerce winkel die zich in Nederland bevindt, kan de MOSS-archivering elektronisch uitvoeren via de website van de Nederlandse belastingdienst of via commerciële btw-software van hun financiële tussenpersoon.