De Nederlandse 30%-regeling is een fiscale regeling voor werknemers die vanuit het buitenland naar Nederland komen om hier te werken. Deze regeling maakt het voor werkgevers mogelijk om een deel van het loon belastingvrij te vergoeden, ter compensatie van extra kosten die samenhangen met werken en wonen in een ander land.

Wat houdt de regeling in?

Onder de 30%-regeling mag een werkgever maximaal 30% van het bruto salaris belastingvrij uitkeren. Dit deel wordt gezien als vergoeding voor zogenoemde extraterritoriale kosten, zoals verhuiskosten, dubbele huisvesting en extra levensonderhoud.

Wijziging: van 30% naar 27%

De regeling wordt aangepast. Voor werknemers die vanaf 1 januari 2024 gebruikmaken van de 30%-regeling geldt het volgende:

• In 2024, 2025 en 2026 blijft het maximale belastingvrije percentage 30%.
• Vanaf 1 januari 2027 wordt dit percentage verlaagd naar 27%.

Werknemers die de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 al toepasten, behouden in principe het 30%-percentage voor de resterende looptijd van hun regeling (maximaal vijf jaar).

Inkomensvoorwaarden

Om in aanmerking te komen voor de regeling moet de werknemer voldoen aan een minimuminkomensnorm. Deze inkomensgrens wordt periodiek aangepast en kan verschillen per jaar. Het doel hiervan is dat de regeling alleen geldt voor werknemers met specifieke, schaarse expertise.

Heeft u vragen over uw inkomen of de toepassing van de 30%-regeling (27%-regeling)? Neem dan gerust contact met ons op. Wij helpen u bij TaxAble graag verder met persoonlijk en deskundig advies.

Aandelenopties aan werknemers worden in Nederland in de regel belast in de loonheffingen. Sinds 1 januari 2023 is het heffingsmoment in beginsel het moment waarop de verkregen aandelen verhandelbaar worden, met een keuzeregeling om al bij uitoefening te belasten.

Het belastbare voordeel is doorgaans de waarde in het economisch verkeer van de aandelen op het heffingsmoment minus de uitoefenprijs (en eventuele eigen bijdrage); hierover houdt de werkgever loonheffingen in.

Voor innovatieve start-ups/scale-ups is een voorgenomen regeling aangekondigd die de belastingdruk verlaagt (o.a. via grondslagversmalling tot 65%) en de heffing kan uitstellen tot uiterlijk verkoop/vervreemding van de aandelen. De beoogde ingangsdatum van deze regeling is 1 januari 2027, onder voorbehoud van goedkeuring door het parlement.

Wilt u weten hoe aandelenopties in uw situatie het beste kunnen worden ingericht (waardering, heffingsmoment, documentatie), stuur ons gerust een bericht.

De WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) is een fiscale stimuleringsregeling voor ondernemingen die speur- en ontwikkelingswerk (R&D) verrichten.

Via de WBSO kunnen werkgevers een afdrachtvermindering op de loonheffing toepassen voor werknemers die aan R&D-activiteiten werken. Voor toepassing is een voorafgaande beschikking van de RVO vereist. De regeling leidt tot een direct liquiditeitsvoordeel doordat minder loonheffing hoeft te worden afgedragen.

Wilt u meer weten over de WBSO of de toepassing in uw situatie, stuur ons dan gerust een bericht.

Fiscale verliezen in de vennootschapsbelasting kunnen worden verrekend met winsten uit andere jaren. Een verlies wordt eerst verrekend met de winst van het voorgaande jaar (carry back).

Voor zover daarna nog verlies resteert, kan dit worden verrekend met winsten uit toekomstige jaren (carry forward). Verliezen zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar.

Per jaar geldt een beperking: maximaal € 1.000.000 van de winst kan volledig worden verrekend; voor het meerdere kan 50% van de resterende winst worden benut voor verliesverrekening.

Wilt u meer informatie over de toepassing van verliesverrekening in uw specifieke situatie, neem dan gerust contact met ons op.

Vanaf 1 januari 2025 is het niet langer mogelijk om in de aangifte inkomstenbelasting te kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht.

Heeft u de expatregeling (30%-regeling) vóór 2024 aangevraagd, dan geldt er overgangsrecht. Op grond hiervan kunt u de partiële buitenlandse belastingplicht nog toepassen in de aangiften inkomstenbelasting over 2025 en 2026.

Dit betekent dat u in deze periode uw Box 3-vermogen (zoals spaargeld en beleggingen) niet hoeft op te geven in uw Nederlandse aangifte.

Na afloop van het overgangsrecht moet het Box 3-vermogen wél worden opgenomen, wat invloed kan hebben op uw belastingpositie.

TaxAble helpt u graag bij het beoordelen van de gevolgen en het correct en optimaal indienen van uw aangifte.

Het box 3-stelsel verschuift naar belasting over werkelijk rendement: het daadwerkelijke, nominale rendement op vermogen in plaats van een fictief forfait. Voor de jaren 2017-2027 kun je dit via het OWR-formulier (Opgaaf Werkelijk Rendement) vrijwillig opgeven om compensatie te krijgen als je werkelijke rendement lager uitvalt dan het forfaitaire. Vanaf 2028 geldt dit als hoofdregel via een nieuw wetsvoorstel

Wat is “werkelijk rendement”?

Werkelijk rendement omvat het totale nominale resultaat op al het box 3-vermogen, inclusief spaargeld, beleggingen, onroerend goed en leningen. Het betreft zowel direct rendement (rente, huur, dividend; alleen rentekosten op schulden aftrekbaar in de OWR-fase) als indirect rendement (gerealiseerde én ongerealiseerde koers- en waardeveranderingen, zoals WOZ-mutaties voor woningen) .

De berekening gebeurt over het gehele box 3-vermogen (geen aftrek heffingsvrij vermogen), nominaal per kalenderjaar (geen inflatiecorrectie), met samenvatting van plus- en minresultaten binnen dat jaar. Voor OWR (2017-2027) geen verliesverrekening tussen jaren; vanaf 2028 wel.

Waarom deze koerswijziging? (arresten juni 2024)

Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad in de D-Day-arresten dat de box 3-heffing, ook onder de Herstelwet en Overbruggingswetgeving, in strijd blijft met het EVRM (eigendomsrecht en non-discriminatie) als het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke. Belastingplichtigen moeten kunnen aantonen dat hun werkelijke rendement lager ligt, waarna alleen dat lagere rendement belast wordt. Dit leidde tot de Wet tegenbewijsregeling box 3 en het OWR-formulier voor jaren 2017-2027.

Wet werkelijk rendement box 3 (vanaf 2028)

Het kabinet diende in mei 2025 de Wet werkelijk rendement box 3 in. Hoofdregel: vermogensaanwasbelasting over direct en indirect nominaal rendement tegen één tarief (~36%), met heffingsvrij inkomen (€1.250-€1.800 pp) in plaats van heffingsvrij vermogen. Vanaf 2028 verliesverrekening en bredere kostenaftrek (incl. beleggingskosten). Oorspronkelijk 2026/2027 gepland, nu vroegst 1 januari 2028 bij aanname vóór maart 2026. Definitieve invoering afhankelijk van parlementair traject.