Een buitensporige last kan toch leiden tot een daadwerkelijke (tijdsevenredige) verlaging van box 3. Een eerdere uitspraak hierover door het Gerechtshof is nu bevestigd door de Hoge Raad.
Het ging hier echter wel om een hele specifieke casus waarbij een man op 31 januari 2013 zijn vermogen had geïnvesteerd in aandelen van SNS Reaal. Een dag later, d.w.z. op 1 februari 2013, nam de Nederlandse Staat de aandelen van het financiële concern over om het van een waarschijnlijke ondergang te redden.
Per peildatum 1 januari 2013 had deze man nog circa EUR 275.000 in bezit in de vorm van aandelen in een andere N.V. Betreffende belegging verruilde hij voor de aandelen in SNS Reaal, welke per 1 februari 2013 waardeloos werden.
Door deze onaangename wending raakte de man met zijn inkomen onder de armoedegrens. Ondanks dat de peildatum in de box 3 systematiek geen rekening houdt met de ontwikkeling van het vermogen gedurende de rest van het belastingjaar na de peildatum, was volgens het Hof hier nu toch sprake van een buitensporige last in het belastingjaar 2013.
Deze buitensporige last ontstond volgens het Hof voor wat betreft het belastingjaar 2013 vanaf 1 februari tot ultimo 2013. Als gevolg hiervan heeft het Hof een tijdsevenredige vermindering toegepast over het box 3 vermogen voor de periode februari tot en met december waardoor het vermogen per peildatum voor pro rata 1/12de deel belast was.
De Hoge Raad heeft deze uitspraak van het Hof gevolgd, maar vond daarbij wel dat het Hof erg ver ging in het zelf toepassen van niet bestaande wetgeving wat betreft de tijdsevenredige toepassing.
Het is vraag of deze uitspraak ook van toepassing kan zijn bij bijvoorbeeld het instorten van de cryptomunt. Voor recentere belastingjaren kan het sowieso te adviseren zijn om bezwaar te maken tegen het forfaitair rendement. Deze uitspraak geeft aan dat enig tegenbewijs – naast bij de stapeling van forfaits – toch is toegestaan.
Als alternatief voor box 3 geldt dat in box 2 heffing van het daadwerkelijke rendement mogelijk is! Bijvoorbeeld in het geval van fluctuerende en/of laagrenderende bezittingen.
Wij kunnen u van dienst bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting, ook kunnen wij u bijstaan bij een eventuele bezwaarprocedure.