You are here: Home / Archives for Nieuws / Nieuws over privé belasting

Geen omkering bewijslast zonder uitnodiging aangifte

by

De Belastingdienst mag de bewijslast niet omkeren als er niet eerst een uitnodiging doen van aangifte (tegenwoordig de aangiftebrief) inkomstenbelasting is gestuurd.

Recentelijk heeft Hof Arnhem-Leeuwarden arrest gewezen in een zaak waarin de Belastingdienst de bewijslast wilde omkeren na het opleggen van een ambtshalve aanslag inkomstenbelasting.

De belastingplichtige in deze zaak had geen aangifte ingediend en geen uitnodiging doen van aangifte inkomstenbelasting ontvangen van de Belastingdienst. De inspecteur legde een ambtshalve aanslag op en nam het standpunt in dat de bewijslast lag bij de belastingplichtige om de bedragen van de ambtshalve aanslag te weerleggen.

Het Hof zag voldoende aanleiding om de bewijslast van de onderbouwing van de ambtshalve aanslag neer te leggen bij de Belastingdienst omdat de belastingplichtige geen (onjuiste) aangifte had ingediend en daartoe ook geen uitnodiging had ontvangen. Althans de inspecteur kon geen bewijs leveren dat een dergelijke uitnodiging inderdaad aan de belastingplichtige was verzonden, al was de inspecteur daar wel van overtuigd.

Overigens zag de inspecteur in deze zaak alsnog kans om succesvol de hoogte van zijn ambtshalve aanslag te verdedigen zodat deze aanslag in stand bleef.

Wellicht dat de Belastingdienst een soortgelijke toekomstige zaak zo goed mogelijk zal trachten te voorkomen door vele belastingplichtigen een uitnodiging doen van aangifte toe te zenden.

Over belastingjaar zijn 7,9 miljoen mensen uitgenodigd, hierbij zitten ook personen die feitelijk geen aangifte zouden hoeven te doen waardoor de uitnodiging in dergelijke gevallen meer weg van een niet toegestane ‘fishing expedition’.

De wet stelt hierbij de volgende beperking aan de inspecteur:  “Ingevolge artikel 6 lid 1 AWR kan de inspecteur …. degene die naar zijn mening vermoedelijk belastingplichtig of inhoudingsplichtig is uitnodigen tot het doen van aangifte.”. Er moet dus wel een vermoeden zijn.

Gezien de formaliteiten en de impact van een dergelijke uitnodiging zou deze alleen in evidente situaties moeten worden uitgereikt: “ieder die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, is gehouden aangifte te doen door de in de uitnodiging gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder voorbehoud …. in te leveren of toe te zenden.”

Met of zonder aangiftebrief kunnen wij u van dienst zijn bij het opstellen van uw aangifte inkomstenbelasting.

Kwalificatie interest rate swap (IRS) eigen woning lening en box 3

by

De Hoge Raad heeft onlangs besloten dat een Interest Rate Swap (IRS) – met een negatieve waarde – deel kan uit maken van een schuld in box 3.

Een IRS is een complex financieel product dat in verschillende leningsvarianten wordt aangeboden. Kort gezegd is een IRS een overeenkomst tussen een individu/bedrijf en een bank op basis waarvan een individu/bedrijf zowel een verplichting en een vordering heeft tegenover de bank. De IRS wordt over het algemeen gebruikt om renterisico’s te beheren of af te dekken of om te speculeren over ontwikkelingen in rentetarieven.

De waardeontwikkeling van een IRS is grotendeels afhankelijk van de ontwikkeling van de vaste marktrente. Als de vaste marktrente daalt ten opzichte van de overeengekomen vaste rentevoet, heeft de swap een negatieve waarde voor het individu/bedrijf en omgekeerd.

Vorig jaar had de Hoge Raad al besloten dat betaalde vergoedingen op een IRS met betrekking tot de financiering van een eigen woning fiscaal niet aftrekbaar waren. De reden hiervoor was dat de relatie tussen de IRS en de financieringslening voor de eigen woning te beperkt was om een ​​aftrek van eigen woning kosten toe te staan ​​met betrekking tot de IRS.

De meest recente beslissing om een ​​negatieve waarde van een IRS als schuld in box 3 te kwalificeren, ligt daarom in lijn met het arrest van vorig jaar waarin de IRS als een afzonderlijk vermogensbestanddeel werd gekwalificeerd.

Mocht u een financiële product in het buitenland bezitten dan dient voor Nederlandse belastingdoeleinden de kwalificatie van een dergelijk product (bijvoorbeeld annuïteiten, pensioenen, deposito’s, leningen en andere financiële producten) te worden uitgevoerd volgens de Nederlandse belastingnormen.

Het is aan te bevelen dat u tijdig een dergelijke kwalificatie uitvoert omdat anders de Belastingdienst – indien zij met succes het standpunt innemen dat een dergelijk product in Nederland belastbaar is – navorderingsaanslagen met boetes en rente kan opleggen voor de voorafgaande twaalf belastingjaren.

Wij kunnen u helpen om een ​​dergelijke kwalificatie te maken van uw buitenlandse financiële producten volgens de Nederlandse belastingnormen.

Bovendien kunnen we de juiste kwalificatie van uw inkomsten, bezittingen en schulden meenemen in uw aangiften inkomstenbelasting.

Inleverdatum aangifte inkomstenbelasting 2017 & let op belastingrente

by

Nu het jaar 2017 is afgelopen, is het tijd om u voor te bereiden op de aangifte inkomstenbelasting 2017! Hoewel de Belastingdienst onlangs de uiterste inlevertermijn heeft verlengd van 1 april 2018 tot 1 mei 2018, kan het interessant zijn om uw aangifte inkomstenbelasting 2017 toch vóór 1 april 2018 in te dienen.

Als uit uw aangifte inkomstenbelasting 2017 blijkt dat u aanvullende belasting moet betalen, houd dan rekening met verschuldigde rente (‘belastingrente’) over het verschuldigde belastingbedrag  dat volgt uit uw aangifte inkomstenbelasting 2017. De Belastingdienst mag vanaf 1 juli 2018 beginnen met berekenen van belastingrente voor zover er dan nog geen aanslag voor het belastingjaar 2017 is opgelegd.

De Belastingdienst heeft drie maanden de tijd om een aanslag inkomstenbelasting 2017 op te leggen na ontvangst van de aangifte inkomstenbelasting 2017. Gedurende deze periode van 3 maanden behouden zij het recht om rente in rekening te brengen over het verschuldigde belastingbedrag dat volgt uit de aangifte inkomstenbelasting 2017 .

Aangezien de rente op jaarbasis 4% bedraagt, ligt deze rente ruim boven het rentepercentage dat u op een spaarrekening mag verwachten.

Aanvullende belasting kan verschuldigd zijn bij het aanhouden van vermogen boven de geldende drempels of andere inkomsten die nog niet eerder zijn belast door middel van loonbelasting en / of een voorlopige aanslag.

Een andere mogelijke reden om uw aangifte inkomstenbelasting 2017 vóór 1 april 2018 in te dienen, is dat de Belastingdienst dan garandeert vóór 1 juli 2018 een reactie te sturen (meestal door middel van een aanslag inkomstenbelasting 2017). Dit kan met name interessant zijn in het geval van een verwachte belastingteruggave.

Wij kunnen u bijstaan met het volledige proces om uw aangifte inkomstenbelasting in te dienen. Indien nodig kunnen we een lang uitstel aanvragen voor het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting 2017. Houd er in dat geval echter rekening mee dat de renteberekening niet door de Belastingdienst wordt uitgesteld.

Hier vindt u de inkomstenbelastingtarieven 2017.

Bitcoins & box 3 en het alternatief: alleen werkelijk rendement!

by

Het einde van het jaar nadert en hopelijk is uw vermogen gedurende het jaar in waarde toegenomen. Houd er rekening mee dat de waarde van uw vermogen voor de inkomstenbelasting wordt vastgesteld per 1 januari van het betreffende belastingjaar.

Als u in het bezit bent van bitcoins en/of soortgelijke activa die gedurende het jaar in waarde zijn geëxplodeerd, dan kan deze explosieve waardegroei leiden tot een aanzienlijk bedrag aan inkomstenbelasting, dit terwijl u deze beleggingen mogelijk wilt behouden en daarmee het risico loopt op een waardevermindering het komende jaar.

Er is een manier om uw belastingdruk te verlagen door uw vermogen als kapitaal in uw eigen vennootschap te storten. Raadpleeg voor meer gedetailleerde informatie hierover ons eerdere artikel: alternatieven voor box 3 

Alternatief voor box 3: box 2!

by

Toekomst van box 3 (belasting over fictieve inkomsten uit eigen vermogen)

Vanaf 1 januari 2017 verandert de vermogensbelasting in de zogenaamde box 3. In feite zal de belastingdruk op grotere vermogens worden verhoogd, terwijl de belastingdruk op lagere vermogens wordt verlaagd. Het belastingvrije bedrag is € 25.000 per persoon in 2017.

Er geldt voor de eerste € 100.000 aan nettovermogen een fictief rendement van 2,87%. Dit percentage is gebaseerd op de gemiddelde rentetarieven van de afgelopen vijf jaar. Voor de volgende € 900.000 is het veronderstelde rendement 4,6% en voor bedragen met een nettovermogen van meer dan 1.000.000 is het veronderstelde rendement op investering 5,39%.

Dit systeem is voordelig voor diegenen die een relatief hoog rendement behalen, maar tegelijkertijd is het echt ongunstig als het werkelijke rendement laag is. Hoe kan box 3-belasting worden vermeden?

Het is mogelijk om deze box 3-belasting te vermijden. Er zijn enkele alternatieven voor box 3. Allereerst kunt u uw kapitaal in een BV-bedrijf (naamloze vennootschap) storten. Hierdoor verschuift uw belastingdruk van box 3 (met een vlak belastingtarief van 30%) naar box 2 (inkomsten uit aanzienlijk aandelenbezit met een vlak belastingtarief van 25%). Het daadwerkelijke rendement is belastbaar in de vennootschapsbelasting op 20/25%. Wanneer u winst als dividend uit de BV neemt, bedraagt ​​het belastingtarief 25%. Dus de totale belastingdruk is ongeveer 40%.

U kunt ook een lening verstrekken aan uw BV. De rente is aftrekbaar aan de zijde van de BV en is belastbaar in de inkomstenbelasting aan de zijde van de aandeelhouder. Het toepasselijke tarief hangt af van het niveau van het inkomen van de aandeelhouder en kan oplopen tot 52%. Dit is in de meeste gevallen minder gunstig. Het kan uw eigen vermogen inbrengen als kapitaal in een B.V.

In het volgende voorbeeld zien we het verschil wanneer u uw kapitaal op uw bankrekening houdt of wanneer u uw kapitaal in een BV stort.

Wanneer uw vermogen een totale waarde heeft van ongeveer € 800.000 en u dit op uw bankspaarrekening laat staan, tegen een rente van 1% (wat tegenwoordig een hoge rente is), zijn in onderstaand de verschillen tussen box 2 en box 3 goed zichtbaar:

Uw box 3-berekening is als volgt: Over de eerste € 100.000 – € 25.000 = € 75.000, – waarop u een vooraf berekend inkomen van 2,87% heeft voor belastingen. Dat betekent dat uw inkomsten op de eerste € 100.000 € 2.153 bedragen. Voor de resterende € 700.000 heeft u een fictief inkomen van 4,6%. Dus uw fictieve inkomen over de laatste € 700.000 is € 32.200. Wanneer u beide bedragen optelt, heeft u een bedrag van € 34.353 als fictief inkomen. Voor deze € 34.353 is het belastingtarief 30%, dus u betaalt een bedrag van € 10.306 aan belastingen in box 3.

Uw box 2-berekening is als volgt: Wanneer u agio stort in uw BV, betaalt u 20/25% vennootschapsbelasting over uw werkelijke rente-inkomsten, dus geen verondersteld inkomen als in box 3. Dus wanneer u € 800.000 op uw bankrekening heeft tegen 1% rente, hebt u een rente-inkomen van € 8.000. Over deze € 8.000 betaalt u een totaal belastingpercentage van 40% ten belope van € 3.600. Voeg hier de notariskosten bij voor het oprichten van uw eigen B.V. evenals de jaarlijkse nalevingskosten (voorbereiding op de jaarrekening en vennootschapsbelastingaangifte). Als u de aandelen al in een B.V. bezit, dan zullen deze extra kosten zeer beperkt zijn. Als op een bepaald moment de agio moet worden terugbetaald, is een bezoek aan de notaris vereist om deze kapitaalaflossing zonder belasting te houden. Dus als u uw spaargeld in een B.V. zet, bespaart u in dit voorbeeld € 6.706 op jaarbasis, minus de eenmalige en jaarlijkse kosten, indien van toepassing. Als u ook benieuwd bent hoeveel u kunt besparen op uw belastingen, helpen wij u graag verder.

Wij kunnen u helpen met deze oplossingen om uw belastingpositie te verbeteren. Neem hierover gerust contact met ons op.

Waardering onroerend goed in box 3 en de leegwaarderatio

by

Waarde van verhuurde woningen voor de inkomstenbelasting vanaf 2010
Vanaf belastingjaar 2010 moet al het onroerend goed dat onder box 3 valt, gewaardeerd worden op de WOZ-waarde. Om rekening te houden met het feit dat verhuur de waarde van een woning drukt, is er voor verhuurd onroerend goed dat valt onder huurbeschermingsregels per 2010 een waarderingstabel opgenomen in de wet inkomstenbelasting. In het jaar 2014 heeft het Gerechtshof bepaalt dat in hele specifieke situaties de leegwaarderatio niet toegepast hoeft te worden, maar ten dele uitgegaan kan worden van de werkelijke waarde. De Hoge Raad heeft deze uitspraak in 2015 bevestigd, zie verder in onderstaand de bestreden stapeling van forfaits. … Read More