Individuele bezwaren box 3 2017 worden massaal bezwaar

Individuele bezwaren tegen de box 3 grondslag sparen en beleggen / vermogensbelasting in de aanslag inkomstenbelasting 2017 zullen worden behandeld als ‘massaal’ bezwaar. Vanaf het belastingjaar 2017 is de berekeningsmethode van het fictieve rendement in box 3 gewijzigd. Deze nieuwe methode heeft tot veel kritiek geleid.

De nieuwe fictieve rendement methode per belastingjaar 2017 is een fictie gebaseerd op een fictie. Fictief zijn zowel het soort gedane investeringen als de rente op deze fictieve investeringen.

Als u bezwaar hebt gemaakt of als u van plan bent om bezwaar te maken tegen de beoordeling van de inkomstenbelasting 2017, dan is het volgende van belang. De staatssecretaris van Financiën heeft besloten dat alle individuele bezwaren tegen de beoordeling van de inkomstenbelasting 2017 zullen worden aangewezen als ‘massaal’ bezwaar. Dit bespaart individuele belastingbetalers veel werk en gerechtskosten / advieskosten.

Er zijn reeds bezwaren tegen box 3 aanslagen 2017 in behandeling genomen door de Belastingdienst en deze zaken zullen voor de belastingrechter komen. Het eindresultaat van een aantal representatieve procedures zal leidend zijn voor de uitkomst van alle individuele bezwaren tegen de inkomstenbelasting aanslagen 2017.

Er zijn echter enkele voorwaarden voor uw bezwaar om onder deze massale bezwaarprocedure te vallen. Uw bezwaar zal de volgende rechtsvraag moeten bevatten:

Is de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2017, uitgaande van de forfaitaire elementen van het stelsel, in onderlinge samenhang en met inachtneming van het heffingvrije vermogen en het belastingtarief van 30%, op regelniveau in strijd met:

1.artikel 1 van het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (hierna: EVRM), zonder dat de schending van de “fair balance” op het niveau van de individuele belastingplichtige wordt beoordeeld; of

2.het discriminatieverbod van artikel 14 EVRM?

Als aan het einde van de testprocedures de nieuwe fictief rendement methode inderdaad in strijd is met de EU-wetgeving, wordt verwacht dat tegenbewijs op individuele basis is toegestaan.

Voor zover tegenbewijs is toegestaan, zal wanneer bijvoorbeeld het fictieve rendement minimaal 10% hoger is dan het werkelijke rendement, deze lagere werkelijke rente de belastbare waarde zijn. De belastingrechter zal een dergelijke methode ontwikkelen voor het geval er inderdaad een inbreuk is op de EU-wetgeving.

Houd er rekening mee dat, ondanks deze ‘massale bezwaarprocedure’, individuele belastingbetalers nog steeds op tijd bezwaar moeten indienen (binnen zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2017).

Tot op heden, hoewel er al veel procedures zijn gevoerd, is de sinds 2001 geldende fictieve rendement methode (van toepassing tot 2017) nog steeds niet in strijd met de wettelijke vrijheid die de Nederlandse wetgever heeft om belastingwetgeving op te stellen.

Het is moeilijk om de uitkomst van dit massaal bezwaar te voorspellen, hoewel met betrekking tot een andere box 3 waarderingsmethode (waarde van verhuurd onroerend goed), waarin tevens met een fictie op fictie wordt gerekend, al eerder tegenbewijs voor een lagere waarde door de belastingrechtbank werd toegestaan.

Als de testcase tot de conclusie leidt dat er geen inbreuk is op de EU-wetgeving, kunt u de volgende oplossing nog steeds overwegen: Houd uw aandelen via uw eigen besloten vennootschap!

Besluit staatssecretaris van Financiën: Massaal bezwaar box 3 2017