Wanneer de winst van een onderneming stijgt, kan een bv fiscaal interessanter worden dan een eenmanszaak. Regelmatig wordt een winst van ongeveer €90.000 als mogelijk omslagpunt genoemd. Dit is echter geen vaste grens. Het werkelijke omslagpunt hangt af van uw persoonlijke situatie en van de vraag hoeveel winst u privé opneemt of in de onderneming laat.
Belasting bij een eenmanszaak
Bij een eenmanszaak betaalt de ondernemer inkomstenbelasting over de fiscale winst. In 2026 gelden voor iemand die de AOW-leeftijd nog niet heeft bereikt de volgende tarieven:
- 35,75% tot en met €38.883;
- 37,56% tussen €38.883 en €78.426;
- 49,50% boven €78.426.
Ondernemers die aan het urencriterium voldoen, kunnen in 2026 gebruikmaken van €1.200 zelfstandigenaftrek. Startende ondernemers kunnen onder voorwaarden daarnaast recht hebben op €2.123 startersaftrek.
Na de ondernemersaftrek geldt een mkb-winstvrijstelling van 12,7%. Ook betaalt de ondernemer doorgaans zelf de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. Deze bedraagt in 2026 4,85% over maximaal €79.409 bijdrage-inkomen.
Belasting bij een bv
Een bv betaalt vennootschapsbelasting over haar winst. In 2026 bedraagt het tarief:
- 19% tot en met €200.000;
- 25,8% over het meerdere.
De directeur-grootaandeelhouder ontvangt daarnaast salaris van de bv. Op grond van de gebruikelijkloonregeling bedraagt dit loon in 2026 in beginsel minimaal €58.000. Een hoger of lager loon kan van toepassing zijn, afhankelijk van de omstandigheden.
Wordt de resterende winst als dividend uitgekeerd? Dan betaalt de dga hierover box 2-belasting:
- 24,5% tot en met €68.843;
- 31% over het meerdere.
De dividendbelasting van 15% die de bv doorgaans inhoudt, mag worden verrekend met de verschuldigde box 2-belasting. Dit is dus geen extra belasting boven op de box 2-heffing.
Rekenvoorbeeld bij €120.000 winst
Onderstaand voorbeeld gaat uit van een ondernemer die:
- jonger is dan de AOW-leeftijd;
- geen ander inkomen of persoonlijke aftrekposten heeft;
- aan het urencriterium voldoet;
- geen startersaftrek ontvangt;
- als dga een gebruikelijk loon van €58.000 toepast;
- de volledige resterende winst van de bv als dividend uitkeert.
De aanvullende administratiekosten van een bv zijn niet meegenomen. Alle bedragen zijn afgerond.
Eenmanszaak
| BerekeningBedrag | |
|---|---|
| Winst | €120.000 |
| Zelfstandigenaftrek | − €1.200 |
| Mkb-winstvrijstelling | − €15.088 |
| Belastbaar inkomen box 1 | €103.712 |
| Inkomstenbelasting na heffingskortingen | − €40.429 |
| Bijdrage Zvw | − €3.851 |
| Netto beschikbaar | €75.720 |
Bv
| BerekeningBedrag | |
|---|---|
| Winst vóór dga-loon | €120.000 |
| Gebruikelijk loon | − €58.000 |
| Belastbare winst bv | €62.000 |
| Vennootschapsbelasting | − €11.780 |
| Beschikbaar voor dividend | €50.220 |
| Box 2-belasting | − €12.304 |
| Netto dividend | €37.916 |
| Netto dga-loon na IB en Zvw | €40.290 |
| Totaal netto beschikbaar | €78.206 |
Onder deze aannames houdt de ondernemer met een bv ongeveer €2.486 meer over.
Is de bv daarmee altijd voordeliger?
Nee. In het voorbeeld zijn de hogere jaarlijkse kosten van een bv nog niet meegenomen. Denk aan de loonadministratie, jaarrekening, KvK-deponering en aangifte vennootschapsbelasting.
Als deze aanvullende kosten €2.000 tot €3.000 per jaar bedragen, kan het fiscale voordeel bij €120.000 winst grotendeels verdwijnen. Bij €100.000 winst bedraagt het berekende voordeel van de bv onder dezelfde aannames zelfs slechts ongeveer €310 vóór de extra bv-kosten.
Een bv kan aantrekkelijker worden als een deel van de winst in de onderneming blijft. Over deze winst is dan al wel vennootschapsbelasting betaald, maar de box 2-heffing volgt in beginsel pas bij een latere dividenduitkering. Hierdoor blijft meer geld beschikbaar voor investeringen. Het gaat hierbij vooral om uitstel van belasting.
Ook aansprakelijkheid, investeerders en een toekomstige verkoop kunnen redenen zijn om voor een bv te kiezen.
Conclusie
Er bestaat in 2026 geen vast winstbedrag waarbij een bv automatisch voordeliger wordt. Vanaf ongeveer €90.000 structurele winst kan het verstandig zijn om beide rechtsvormen te laten vergelijken. Bij deze berekening moeten ook het dga-loon, de privé-opnames, heffingskortingen en jaarlijkse kosten worden meegenomen.
Wilt u weten welke rechtsvorm in uw situatie het meest geschikt is? TaxAble kan de belastingdruk en administratieve gevolgen van een eenmanszaak en bv voor u vergelijken. Wij kunnen u daarnaast begeleiden bij de omzetting en het verzorgen van uw boekhouding en belastingaangiften.
