U bent hier: Home / Archives for Nieuws

Geen omkering bewijslast zonder uitnodiging aangifte

by

De Belastingdienst mag de bewijslast niet omkeren als er niet eerst een uitnodiging doen van aangifte (tegenwoordig de aangiftebrief) inkomstenbelasting is gestuurd.

Hof Arnhem-Leeuwarden heeft arrest gewezen in een zaak waarin de Belastingdienst de bewijslast wilde omkeren na het opleggen van een ambtshalve aanslag inkomstenbelasting.

De belastingplichtige in deze zaak had geen aangifte ingediend en geen uitnodiging doen van aangifte inkomstenbelasting ontvangen van de Belastingdienst. De inspecteur legde een ambtshalve aanslag op en nam het standpunt in dat de bewijslast lag bij de belastingplichtige om de bedragen van de ambtshalve aanslag te weerleggen.

Het Hof zag voldoende aanleiding om de bewijslast van de onderbouwing van de ambtshalve aanslag neer te leggen bij de Belastingdienst omdat de belastingplichtige geen (onjuiste) aangifte had ingediend en daartoe ook geen uitnodiging had ontvangen. Althans de inspecteur kon geen bewijs leveren dat een dergelijke uitnodiging inderdaad aan de belastingplichtige was verzonden, al was de inspecteur daar wel van overtuigd.

Overigens zag de inspecteur in deze zaak alsnog kans om succesvol de hoogte van zijn ambtshalve aanslag te verdedigen zodat deze aanslag in stand bleef.

Wellicht dat de Belastingdienst een soortgelijke toekomstige zaak zo goed mogelijk zal trachten te voorkomen door vele belastingplichtigen een uitnodiging doen van aangifte toe te zenden.

Over belastingjaar zijn 7,9 miljoen mensen uitgenodigd, hierbij zitten ook personen die feitelijk geen aangifte zouden hoeven te doen waardoor de uitnodiging in dergelijke gevallen meer weg van een niet toegestane ‘fishing expedition’.

De wet stelt hierbij de volgende beperking aan de inspecteur:  “Ingevolge artikel 6 lid 1 AWR kan de inspecteur …. degene die naar zijn mening vermoedelijk belastingplichtig of inhoudingsplichtig is uitnodigen tot het doen van aangifte.”. Er moet dus wel een vermoeden zijn.

Gezien de formaliteiten en de impact van een dergelijke uitnodiging zou deze alleen in evidente situaties moeten worden uitgereikt: “ieder die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, is gehouden aangifte te doen door de in de uitnodiging gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder voorbehoud …. in te leveren of toe te zenden.”

Met of zonder aangiftebrief kunnen wij u van dienst zijn bij het opstellen van uw aangifte inkomstenbelasting.

Kwalificatie interest rate swap (IRS) eigen woning lening en box 3

by

De Hoge Raad heeft onlangs besloten dat een Interest Rate Swap (IRS) – met een negatieve waarde – deel kan uit maken van een schuld in box 3.

Een IRS is een complex financieel product dat in verschillende leningsvarianten wordt aangeboden. Kort gezegd is een IRS een overeenkomst tussen een individu/bedrijf en een bank op basis waarvan een individu/bedrijf zowel een verplichting en een vordering heeft tegenover de bank. De IRS wordt over het algemeen gebruikt om renterisico’s te beheren of af te dekken of om te speculeren over ontwikkelingen in rentetarieven.

De waardeontwikkeling van een IRS is grotendeels afhankelijk van de ontwikkeling van de vaste marktrente. Als de vaste marktrente daalt ten opzichte van de overeengekomen vaste rentevoet, heeft de swap een negatieve waarde voor het individu/bedrijf en omgekeerd.

Vorig jaar had de Hoge Raad al besloten dat betaalde vergoedingen op een IRS met betrekking tot de financiering van een eigen woning fiscaal niet aftrekbaar waren. De reden hiervoor was dat de relatie tussen de IRS en de financieringslening voor de eigen woning te beperkt was om een ​​aftrek van eigen woning kosten toe te staan ​​met betrekking tot de IRS.

De meest recente beslissing om een ​​negatieve waarde van een IRS als schuld in box 3 te kwalificeren, ligt daarom in lijn met het arrest van vorig jaar waarin de IRS als een afzonderlijk vermogensbestanddeel werd gekwalificeerd.

Mocht u een financiële product in het buitenland bezitten dan dient voor Nederlandse belastingdoeleinden de kwalificatie van een dergelijk product (bijvoorbeeld annuïteiten, pensioenen, deposito’s, leningen en andere financiële producten) te worden uitgevoerd volgens de Nederlandse belastingnormen.

Het is aan te bevelen dat u tijdig een dergelijke kwalificatie uitvoert omdat anders de Belastingdienst – indien zij met succes het standpunt innemen dat een dergelijk product in Nederland belastbaar is – navorderingsaanslagen met boetes en rente kan opleggen voor de voorafgaande twaalf belastingjaren.

Wij kunnen u helpen om een ​​dergelijke kwalificatie te maken van uw buitenlandse financiële producten volgens de Nederlandse belastingnormen.

Bovendien kunnen we de juiste kwalificatie van uw inkomsten, bezittingen en schulden meenemen in uw aangiften inkomstenbelasting.

Inleverdatum aangifte inkomstenbelasting 2017 & let op belastingrente

by

Nu het jaar 2017 is afgelopen, is het tijd om u voor te bereiden op de aangifte inkomstenbelasting 2017! Hoewel de Belastingdienst onlangs de uiterste inlevertermijn heeft verlengd van 1 april 2018 tot 1 mei 2018, kan het interessant zijn om uw aangifte inkomstenbelasting 2017 toch vóór 1 april 2018 in te dienen.

Als uit uw aangifte inkomstenbelasting 2017 blijkt dat u aanvullende belasting moet betalen, houd dan rekening met verschuldigde rente (‘belastingrente’) over het verschuldigde belastingbedrag  dat volgt uit uw aangifte inkomstenbelasting 2017. De Belastingdienst mag vanaf 1 juli 2018 beginnen met berekenen van belastingrente voor zover er dan nog geen aanslag voor het belastingjaar 2017 is opgelegd.

De Belastingdienst heeft drie maanden de tijd om een aanslag inkomstenbelasting 2017 op te leggen na ontvangst van de aangifte inkomstenbelasting 2017. Gedurende deze periode van 3 maanden behouden zij het recht om rente in rekening te brengen over het verschuldigde belastingbedrag dat volgt uit de aangifte inkomstenbelasting 2017 .

Aangezien de rente op jaarbasis 4% bedraagt, ligt deze rente ruim boven het rentepercentage dat u op een spaarrekening mag verwachten.

Aanvullende belasting kan verschuldigd zijn bij het aanhouden van vermogen boven de geldende drempels of andere inkomsten die nog niet eerder zijn belast door middel van loonbelasting en / of een voorlopige aanslag.

Een andere mogelijke reden om uw aangifte inkomstenbelasting 2017 vóór 1 april 2018 in te dienen, is dat de Belastingdienst dan garandeert vóór 1 juli 2018 een reactie te sturen (meestal door middel van een aanslag inkomstenbelasting 2017). Dit kan met name interessant zijn in het geval van een verwachte belastingteruggave.

Wij kunnen u bijstaan met het volledige proces om uw aangifte inkomstenbelasting in te dienen. Indien nodig kunnen we een lang uitstel aanvragen voor het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting 2017. Houd er in dat geval echter rekening mee dat de renteberekening niet door de Belastingdienst wordt uitgesteld.

Hier vindt u de inkomstenbelastingtarieven 2017.

Gunstige wijziging BTW regels voor lange afstandsverkopen

by

De EU Ministerraad heeft onlangs een wijziging goedgekeurd met betrekking tot de huidige btw-regels voor e-commerce langeafstandsverkopen. De wijziging is gepland om in te gaan vanaf het jaar 2021.

Volgens de huidige btw-regels zijn dergelijke verkopen aan particuliere consumenten – bij overschrijding van een bepaalde drempel – onderworpen aan lokale BTW regels van het land van de consument, in het geval de webshop ook zorgt voor de verzending van de goederen.

Dit leidt tot zware administratieve lasten voor e-commerce (web) winkels, aangezien zij zich voor BTW-doeleinden moeten registreren bij de lokale belastingautoriteiten in alle landen waar hun klanten wonen en zij alle specifieke lokale btw-wetten moeten naleven om hun btw te voldoen. 

Vanaf 2021 mogen de e-commerce winkels alle buitenlandse btw betalen aan uitsluitend de belastingautoriteiten in hun eigen land van vestiging. Dit zal resulteren in een verlaging van de administratieve lasten in vergelijking met de huidige regelgeving. De verschillende buitenlandse btw-tarieven blijven hierbij evenwel van toepassing.

De reeds bestaande ‘MOSS‘ (mini one-stop-shop) regulering voor bijvoorbeeld telecomdiensten zal van toepassing zijn op e-commerce lange afstandsverkopen.

Een e-commerce winkel die zich in Nederland bevindt, kan de MOSS-archivering elektronisch uitvoeren via de website van de Nederlandse belastingdienst of via commerciële btw-software van hun financiële tussenpersoon.

Periodieke uitkering stamrecht geen lijfrente in belastingverdragen

by

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat een periodieke uitkering van een stamrecht niet voldoet aan de lijfrentedefinitie in belastingverdragen die Nederland heeft gesloten.

Voorheen hadden belastingplichtigen met een periodieke stamrechtuitkering recht op een vrijstelling van inhouding van loonbelasting op hun periodieke stamrechtuitkering, omdat deze onder de definitie van lijfrente in belastingverdragen viel. De Hoge Raad stelt nu dat er moet worden gekeken naar het arbeidsverleden van de ontslagvergoeding waaruit het stamrecht is ontstaan. Dit leidt er in deze gevallen toe dat zowel de ontslagvergoeding uit het verleden alsmede de latere periodieke stamrechtuitkering als arbeidsinkomen wordt gekwalificeerd.

Dit betekent dat de stamrechtuitkeringen – als gevolg van ontslagvergoedingen –  die door de Nederlandse entiteiten aan het buitenland worden betaald, worden gezien als arbeidsinkomen. Ondanks de door Nederland gesloten belastingverdragen worden deze inkomsten in Nederland belast. Als een stamrechtuitkering voortvloeit uit een ontslagvergoeding van een dienstverband in Nederland, is deze in beginsel belastbaar in Nederland. Compartimentering kan – voor zover een deel van de ontslagvergoeding toegerekend kan worden aan een buitenland – hierbij nog soelaas bieden.

Alleen als een periodieke stamrechtuitkering bedoeld is als een overbrugging naar de pensioengerechtigde leeftijd kan deze als een pensioenuitkering worden gekwalificeerd. De werknemer en werkgever moeten dit zijn overeengekomen bij de beëindiging van het dienstverband.

De belastingvrijstelling blijft van kracht voor het jaar 2017, maar vanaf 1 januari 2018 zijn deze stamrechtuitkeringen belastbaar in Nederland. De in het verleden toegekende vrijstellingen worden ingetrokken per 1 januari 2018.

Bitcoins & box 3 en het alternatief: alleen werkelijk rendement!

by

Het einde van het jaar nadert en hopelijk is uw vermogen gedurende het jaar in waarde toegenomen. Houd er rekening mee dat de waarde van uw vermogen voor de inkomstenbelasting wordt vastgesteld per 1 januari van het betreffende belastingjaar.

Als u in het bezit bent van bitcoins en/of soortgelijke activa die gedurende het jaar in waarde zijn geëxplodeerd, dan kan deze explosieve waardegroei leiden tot een aanzienlijk bedrag aan inkomstenbelasting, dit terwijl u deze beleggingen mogelijk wilt behouden en daarmee het risico loopt op een waardevermindering het komende jaar.

Er is een manier om uw belastingdruk te verlagen door uw vermogen als kapitaal in uw eigen vennootschap te storten. Raadpleeg voor meer gedetailleerde informatie hierover ons eerdere artikel: alternatieven voor box 3