U bent hier: Home / Archives for Jan-Hein

Groene beleggingen: vrijstelling box 3 en extra heffingskorting

by

Groene beleggingen: vrijstelling box 3 en extra heffingskorting.
In deze tijd van lage rentes op spaartegoeden kunnen groene beleggingen een fiscaal gunstig alternatief zijn voor laagrenderend vermogen.

Vrijstelling box 3
€ 57.845 (2018), tot maximaal dit bedrag aan groene beleggingen hoeft geen box 3 voldaan te worden. Dat kan op jaarbasis een belastingbesparing van circa 0,6% – 1,61% belasting geven (afhankelijk van de hoogte van het vermogen), oftewel € 347 – € 931.

Heffingskorting
Een heffingskorting wordt in mindering gebracht over de verschuldigde belasting.
De heffingskorting groene beleggingen is 0,7% van de genoten vrijstelling groene beleggingen box 3.

Voorbeeld
Gesteld u zet € 50.000 in groene beleggingen, dan is de besparing:
€ 300 – € 805 aan besparing box 3
€ 350 aan heffingskorting
Dus totale besparing in dit voorbeeld is tussen € 650 en € 1.155.

Nadeel is dat er waarschijnlijk geen rente wordt vergoed op groene beleggingen. Maar u zou op een gewone spaarrekening minimaal 1,3% p/jaar (maar waarschijnlijk meer) moeten halen om gelijk of beter uit te komen dan met groene beleggingen.

Boven het bedrag van de vrijstelling zitten er geen belastingvoordelen aan de groene beleggingen.

Bijgevoegd de lijst met kwalificerende groene fondsen waarvoor de onderstaande inkomstenbelasting voordelen gelden (actueel per 23/11/2018):  overzicht_fonds_belegging_belastingvoordeel_ib2001z2pl

Individuele bezwaren box 3 2017 worden massaal bezwaar

by

Individuele bezwaren tegen de box 3 grondslag sparen en beleggen / vermogensbelasting in de aanslag inkomstenbelasting 2017 zullen worden behandeld als ‘massaal’ bezwaar. Vanaf het belastingjaar 2017 is de berekeningsmethode van het fictieve rendement in box 3 gewijzigd. Deze nieuwe methode heeft tot veel kritiek geleid.


De nieuwe fictieve rendement methode per belastingjaar 2017 is een fictie gebaseerd op een fictie. Fictief zijn zowel het soort gedane investeringen als de rente op deze fictieve investeringen.

Als u bezwaar hebt gemaakt of als u van plan bent om bezwaar te maken tegen de beoordeling van de inkomstenbelasting 2017, dan is het volgende van belang. De staatssecretaris van Financiën heeft besloten dat alle individuele bezwaren tegen de beoordeling van de inkomstenbelasting 2017 zullen worden aangewezen als ‘massaal’ bezwaar. Dit bespaart individuele belastingbetalers veel werk en gerechtskosten / advieskosten.

Er zijn reeds bezwaren tegen box 3 aanslagen 2017 in behandeling genomen door de Belastingdienst en deze zaken zullen voor de belastingrechter komen. Het eindresultaat van een aantal representatieve procedures zal leidend zijn voor de uitkomst van alle individuele bezwaren tegen de inkomstenbelasting aanslagen 2017.

Er zijn echter enkele voorwaarden voor uw bezwaar om onder deze massale bezwaarprocedure te vallen. Uw bezwaar zal de volgende rechtsvraag moeten bevatten:

Is de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2017, uitgaande van de forfaitaire elementen van het stelsel, in onderlinge samenhang en met inachtneming van het heffingvrije vermogen en het belastingtarief van 30%, op regelniveau in strijd met:
1.artikel 1 van het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (hierna: EVRM), zonder dat de schending van de “fair balance” op het niveau van de individuele belastingplichtige wordt beoordeeld; of
2.het discriminatieverbod van artikel 14 EVRM?

Als aan het einde van de testprocedures de nieuwe fictief rendement methode inderdaad in strijd is met de EU-wetgeving, wordt verwacht dat tegenbewijs op individuele basis is toegestaan.

Voor zover tegenbewijs is toegestaan, zal wanneer bijvoorbeeld het fictieve rendement minimaal 10% hoger is dan het werkelijke rendement, deze lagere werkelijke rente de belastbare waarde zijn. De belastingrechter zal een dergelijke methode ontwikkelen voor het geval er inderdaad een inbreuk is op de EU-wetgeving.

Houd er rekening mee dat, ondanks deze ‘massale bezwaarprocedure’, individuele belastingbetalers nog steeds op tijd bezwaar moeten indienen (binnen zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag inkomstenbelasting 2017).

Tot op heden, hoewel er al veel procedures zijn gevoerd, is de sinds 2001 geldende fictieve rendement methode (van toepassing tot 2017) nog steeds niet in strijd met de wettelijke vrijheid die de Nederlandse wetgever heeft om belastingwetgeving op te stellen.

Het is moeilijk om de uitkomst van dit massaal bezwaar te voorspellen, hoewel met betrekking tot een andere box 3 waarderingsmethode (waarde van verhuurd onroerend goed), waarin tevens met een fictie op fictie wordt gerekend, al eerder tegenbewijs voor een lagere waarde door de belastingrechtbank werd toegestaan.

Als de testcase tot de conclusie leidt dat er geen inbreuk is op de EU-wetgeving, kunt u de volgende oplossing nog steeds overwegen: Houd uw aandelen via uw eigen besloten vennootschap!

Besluit staatssecretaris van Financiën: Massaal bezwaar box 3 2017

Termijn 30%-regeling verminderd naar vijf jaar vanaf 2019 – Update!

by

Volgens de meest recente reactie van de Staatssecretaris van Financiën (9 juli 2018) blijft het kabinet bij hun plannen om de toepassingsduur de toepassingstermijn van de 30%-regeling te verminderen van de huidige acht jaar naar vijf jaar vanaf het jaar 2019, ook voor 30%-regeling beschikkingen die zijn afgegeven voor 2019.

Tot het jaar 2012 was de 30%-bewijsregel tot maximaal 10 jaar geldig, sinds 2012 is deze termijn al teruggebracht naar 8 jaar en vanaf 2019 zal de beschikking slechts voor een termijn van 5 jaar geldig zijn.

Verder heeft de Ministerraad besloten om ook de 30% regelingen die zijn afgegeven voor 2019 te verminderen met drie jaar vanaf 2019. Scroll naar beneden voor een link naar het officiële document. 

Bij de wijziging in 2012 werd de eerdere termijn van 10 jaar wel gerespecteerd, wellicht dat na behandeling in de Tweede en Eerste Kamer later dit jaar alsnog de toepassingstermijn van voor 2019 afgegeven beschikking van kracht blijft.

Mocht u nog vragen hebben over de 30%-regeling, neem dan contact met ons op. Wij zijn gespecialiseerd in complexe zaken die HR afdelingen of zelfs de ‘big four’ kantoren te boven gaan.

Lees ook de volgende artikelen die kunnen leiden tot een belastingvoordeel:

Wij kunnen u assisteren bij het opstellen van uw aangiften inkomstenbelasting, daarnaast bieden wij voor bedrijven een one stop shop aan voor belastingadvies / accountancy / juridische diensten.

De volledige evaluatie, reactie Staatssecretaris & plannen verkorte vijf jaar toepassingstermijn 30% regeling: Reactie Staatssecretaris 9 juli 2018  ;  kabinetsreactie-evaluatie-30-regeling

Buitensporige last leidt tot tijdsevenredige verlaging box 3

by

Een buitensporige last kan toch leiden tot een daadwerkelijke (tijdsevenredige) verlaging van box 3. Een eerdere uitspraak hierover door het Gerechtshof is nu bevestigd door de Hoge Raad.

Het ging hier echter wel om een hele specifieke casus waarbij een man op 31 januari 2013 zijn vermogen had geïnvesteerd in aandelen van SNS Reaal. Een dag later, d.w.z. op 1 februari 2013, nam de Nederlandse Staat de aandelen van het financiële concern over om het van een waarschijnlijke ondergang te redden.

Per peildatum 1 januari 2013 had deze man nog circa EUR 275.000 in bezit in de vorm van aandelen in een andere N.V. Betreffende belegging verruilde hij voor de aandelen in SNS Reaal, welke per 1 februari 2013 waardeloos werden.

Door deze onaangename wending raakte de man met zijn inkomen onder de armoedegrens. Ondanks dat de peildatum in de box 3 systematiek geen rekening houdt met de ontwikkeling van het vermogen gedurende de rest van het belastingjaar na de peildatum, was volgens het Hof hier nu toch sprake van een buitensporige last in het belastingjaar 2013.

Deze buitensporige last ontstond volgens het Hof voor wat betreft het belastingjaar 2013 vanaf 1 februari tot ultimo 2013. Als gevolg hiervan heeft het Hof een tijdsevenredige vermindering toegepast over het box 3 vermogen voor de periode februari tot en met december waardoor het vermogen per peildatum voor pro rata 1/12de deel belast was.

De Hoge Raad heeft deze uitspraak van het Hof gevolgd, maar vond daarbij wel dat het Hof erg ver ging in het zelf toepassen van niet bestaande wetgeving wat betreft de tijdsevenredige toepassing.

Het is vraag of deze uitspraak ook van toepassing kan zijn bij bijvoorbeeld het instorten van de cryptomunt. Voor recentere belastingjaren kan het sowieso te adviseren zijn om bezwaar te maken tegen het forfaitair rendement. Deze uitspraak geeft aan dat enig tegenbewijs – naast bij de stapeling van forfaits – toch is toegestaan.

Als alternatief voor box 3 geldt dat in box 2 heffing van het daadwerkelijke rendement mogelijk is! Bijvoorbeeld in het geval van fluctuerende en/of laagrenderende bezittingen.

Wij kunnen u van dienst bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting, ook kunnen wij u bijstaan bij een eventuele bezwaarprocedure.

Middeling wisselende inkomens drie aaneengesloten jaren

by

Hebt u een sterk wisselend inkomen verspreid over drie aaneengesloten jaren? Dan betaalt u waarschijnlijk meer belasting dan wanneer u dat inkomen gelijkmatig verdeeld over een jaar krijgt. U kunt dan in aanmerking komen voor de middelingsregeling.

Met middeling berekent u uw gemiddelde inkomen over 3 aaneengesloten kalenderjaren. Dit is het middelingstijdvak. Vervolgens berekent u hoeveel belasting u per jaar moet betalen. Zijn de nieuwe belastingbedragen lager dan die van de eerdere aanslagen? Dan hebt u mogelijk recht op een teruggaaf.

Voor wie is middeling bedoeld? Hier zijn een aantal voorbeeldsituaties:

U hebt na uw afstuderen een vaste baan gekregen en u had naast uw studie een bijbaan.
U hebt een ontslagvergoeding (‘gouden handdruk’) gekregen en vervolgens een WW-uitkering.
U bent in de afgelopen jaren gestart of gestopt met werken.
U werkt als freelancer of als ondernemer.
U hebt onbetaald verlof opgenomen (bijvoorbeeld voor een sabbatical).
U bent parttime gaan werken.

Bent u buitenlands belastingplichtige in een of meer van de relevante drie jaren. Dan geldt voor de middelingsregeling het volgende.

Vanaf 2015
U mag de middelingsregeling gebruiken als u kwalificerende buitenlands belastingplichtige (geen keuze meer) bent.

2014 en eerder
U mag de middelingsregeling gebruiken als u als buitenlands belastingplichtige heeft gekozen voor de binnenlandse belastingplicht. Of als u 90% of meer van uw totale inkomen (wereldinkomen) in Nederland verdient.

Wij kunnen de gehele procedure voor middeling verzorgen. Daarnaast kunnen wij u in dit kader van dienst zijn bij het opstellen van uw aangiften inkomstenbelasting.

 

Geen omkering bewijslast zonder uitnodiging aangifte

by

De Belastingdienst mag de bewijslast niet omkeren als er niet eerst een uitnodiging doen van aangifte (tegenwoordig de aangiftebrief) inkomstenbelasting is gestuurd.

Hof Arnhem-Leeuwarden heeft arrest gewezen in een zaak waarin de Belastingdienst de bewijslast wilde omkeren na het opleggen van een ambtshalve aanslag inkomstenbelasting.

De belastingplichtige in deze zaak had geen aangifte ingediend en geen uitnodiging doen van aangifte inkomstenbelasting ontvangen van de Belastingdienst. De inspecteur legde een ambtshalve aanslag op en nam het standpunt in dat de bewijslast lag bij de belastingplichtige om de bedragen van de ambtshalve aanslag te weerleggen.

Het Hof zag voldoende aanleiding om de bewijslast van de onderbouwing van de ambtshalve aanslag neer te leggen bij de Belastingdienst omdat de belastingplichtige geen (onjuiste) aangifte had ingediend en daartoe ook geen uitnodiging had ontvangen. Althans de inspecteur kon geen bewijs leveren dat een dergelijke uitnodiging inderdaad aan de belastingplichtige was verzonden, al was de inspecteur daar wel van overtuigd.

Overigens zag de inspecteur in deze zaak alsnog kans om succesvol de hoogte van zijn ambtshalve aanslag te verdedigen zodat deze aanslag in stand bleef.

Wellicht dat de Belastingdienst een soortgelijke toekomstige zaak zo goed mogelijk zal trachten te voorkomen door vele belastingplichtigen een uitnodiging doen van aangifte toe te zenden.

Over belastingjaar zijn 7,9 miljoen mensen uitgenodigd, hierbij zitten ook personen die feitelijk geen aangifte zouden hoeven te doen waardoor de uitnodiging in dergelijke gevallen meer weg van een niet toegestane ‘fishing expedition’.

De wet stelt hierbij de volgende beperking aan de inspecteur:  “Ingevolge artikel 6 lid 1 AWR kan de inspecteur …. degene die naar zijn mening vermoedelijk belastingplichtig of inhoudingsplichtig is uitnodigen tot het doen van aangifte.”. Er moet dus wel een vermoeden zijn.

Gezien de formaliteiten en de impact van een dergelijke uitnodiging zou deze alleen in evidente situaties moeten worden uitgereikt: “ieder die is uitgenodigd tot het doen van aangifte, is gehouden aangifte te doen door de in de uitnodiging gevraagde gegevens duidelijk, stellig en zonder voorbehoud …. in te leveren of toe te zenden.”

Met of zonder aangiftebrief kunnen wij u van dienst zijn bij het opstellen van uw aangifte inkomstenbelasting.