De Hoge Raad heeft onlangs besloten dat een Interest Rate Swap (IRS) – met een negatieve waarde – deel kan uit maken van een schuld in box 3.

Een IRS is een complex financieel product dat in verschillende leningsvarianten wordt aangeboden. Kort gezegd is een IRS een overeenkomst tussen een individu/bedrijf en een bank op basis waarvan een individu/bedrijf zowel een verplichting en een vordering heeft tegenover de bank. De IRS wordt over het algemeen gebruikt om renterisico’s te beheren of af te dekken of om te speculeren over ontwikkelingen in rentetarieven.

De waardeontwikkeling van een IRS is grotendeels afhankelijk van de ontwikkeling van de vaste marktrente. Als de vaste marktrente daalt ten opzichte van de overeengekomen vaste rentevoet, heeft de swap een negatieve waarde voor het individu/bedrijf en omgekeerd.

Vorig jaar had de Hoge Raad al besloten dat betaalde vergoedingen op een IRS met betrekking tot de financiering van een eigen woning fiscaal niet aftrekbaar waren. De reden hiervoor was dat de relatie tussen de IRS en de financieringslening voor de eigen woning te beperkt was om een ​​aftrek van eigen woning kosten toe te staan ​​met betrekking tot de IRS.

De meest recente beslissing om een ​​negatieve waarde van een IRS als schuld in box 3 te kwalificeren, ligt daarom in lijn met het arrest van vorig jaar waarin de IRS als een afzonderlijk vermogensbestanddeel werd gekwalificeerd.

Mocht u een financiële product in het buitenland bezitten dan dient voor Nederlandse belastingdoeleinden de kwalificatie van een dergelijk product (bijvoorbeeld annuïteiten, pensioenen, deposito’s, leningen en andere financiële producten) te worden uitgevoerd volgens de Nederlandse belastingnormen.

Het is aan te bevelen dat u tijdig een dergelijke kwalificatie uitvoert omdat anders de Belastingdienst – indien zij met succes het standpunt innemen dat een dergelijk product in Nederland belastbaar is – navorderingsaanslagen met boetes en rente kan opleggen voor de voorafgaande twaalf belastingjaren.

Wij kunnen u helpen om een ​​dergelijke kwalificatie te maken van uw buitenlandse financiële producten volgens de Nederlandse belastingnormen.

Bovendien kunnen we de juiste kwalificatie van uw inkomsten, bezittingen en schulden meenemen in uw aangiften inkomstenbelasting.

Nu het jaar 2017 is afgelopen, is het tijd om u voor te bereiden op de aangifte inkomstenbelasting 2017! Hoewel de Belastingdienst onlangs de uiterste inlevertermijn heeft verlengd van 1 april 2018 tot 1 mei 2018, kan het interessant zijn om uw aangifte inkomstenbelasting 2017 toch vóór 1 april 2018 in te dienen.

Als uit uw aangifte inkomstenbelasting 2017 blijkt dat u aanvullende belasting moet betalen, houd dan rekening met verschuldigde rente (‘belastingrente’) over het verschuldigde belastingbedrag  dat volgt uit uw aangifte inkomstenbelasting 2017. De Belastingdienst mag vanaf 1 juli 2018 beginnen met berekenen van belastingrente voor zover er dan nog geen aanslag voor het belastingjaar 2017 is opgelegd.

De Belastingdienst heeft drie maanden de tijd om een aanslag inkomstenbelasting 2017 op te leggen na ontvangst van de aangifte inkomstenbelasting 2017. Gedurende deze periode van 3 maanden behouden zij het recht om rente in rekening te brengen over het verschuldigde belastingbedrag dat volgt uit de aangifte inkomstenbelasting 2017 .

Aangezien de rente op jaarbasis 4% bedraagt, ligt deze rente ruim boven het rentepercentage dat u op een spaarrekening mag verwachten.

Aanvullende belasting kan verschuldigd zijn bij het aanhouden van vermogen boven de geldende drempels of andere inkomsten die nog niet eerder zijn belast door middel van loonbelasting en / of een voorlopige aanslag.

Een andere mogelijke reden om uw aangifte inkomstenbelasting 2017 vóór 1 april 2018 in te dienen, is dat de Belastingdienst dan garandeert vóór 1 juli 2018 een reactie te sturen (meestal door middel van een aanslag inkomstenbelasting 2017). Dit kan met name interessant zijn in het geval van een verwachte belastingteruggave.

Wij kunnen u bijstaan met het volledige proces om uw aangifte inkomstenbelasting in te dienen. Indien nodig kunnen we een lang uitstel aanvragen voor het indienen van uw aangifte inkomstenbelasting 2017. Houd er in dat geval echter rekening mee dat de renteberekening niet door de Belastingdienst wordt uitgesteld.

Hier vindt u de inkomstenbelastingtarieven 2017.